El Ministerio de Hacienda ha publicado este jueves en el Boletín Oficial del Estado (BOE) la orden por la que se desarrolla para 2027 el sistema de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y, como viene siendo costumbre desde hace varios años, se mantiene la reducción del 5% sobre el rendimiento neto de módulos e incluye rebajas fiscales excepcionales para agricultores y ganaderos.
Una medida que afecta a unos 350.000 autónomos y a unos 600.000 trabajadores del sector agrario, según los datos proporcionados por la Federación Nacional de Asociaciones de Autónomos (ATA).
Finales de noviembre o principios de diciembre
La fecha elegida por el Gobierno para publicar la orden que regula los módulos del IRPF y el régimen simplificado del IVA no es un detalle que pase desapercibido. Desde 2018, cuando se publicó la norma aplicable a 2019, el Ejecutivo ha esperado habitualmente hasta finales del mes de noviembre o los primeros días de diciembre para dar a conocer las condiciones que afectan a casi un millón de trabajadores por cuenta propia.
Sin embargo, este año se ha producido un cambio significativo: la orden correspondiente al año 2027 se ha publicado el 5 de noviembre de 2026, casi un mes antes que la del ejercicio anterior y en una fecha temprana si se compara con la serie histórica.
Un adelanto que puede interpretarse como un guiño electoral a los cerca de 950.000 autónomos que tributan por módulos, al ofrecerles mayor certidumbre sobre sus obligaciones fiscales ante el adelanto electoral y los comicios que se celebrarán el próximo 29 de noviembre.
Desde la patronal que representa a los autónomos su presidente, Lorenzo Amor, señala que “nos alegramos de que se mantengan los límites”, aunque inciden en que “llevamos tres años esperando a que Hacienda cumpla sus compromisos con los autónomos” en alusión al IVA franquiciado y a lograr una mayor seguridad jurídica en las deducciones.
Reducciones fiscales para agricultores y ganaderos
Adicionalmente, se incluyen reducciones fiscales excepcionales para agricultores y ganaderos para paliar los efectos del aumento de los precios del gasóleo y fertilizantes por la guerra en Oriente Medio.
En concreto, se establece para el periodo impositivo 2026 que los agricultores y ganaderos que declaren por el sistema de módulos podrán reducir el rendimiento neto previo un 35% por adquisición de gasóleo agrícola y un 15% por compra de fertilizantes. Además, se eleva al 10% la reducción general del rendimiento neto de módulos aplicable a estos contribuyentes.
Según los cálculos del Ministerio de Agricultura, Pesca y Alimentación, las medidas, que suponen una rebaja de la base imponible del IRPF del orden de 860 millones de euros, benefician a los 800.000 agricultores y ganaderos que tributan por módulos.
Estas medidas excepcionales de aplicación en el ejercicio de 2026 son similares a las que estuvieron vigentes en los años 2022, 2023 y 2024 para hacer frente a los efectos en las explotaciones agrarias de la guerra en Ucrania y de la sequía, según ha recordado el Ministerio.
Un régimen que no se modifica desde 2015
El régimen de estimación objetiva o módulos es un sistema a través del que Hacienda calcula lo que los autónomos tienen que pagar en el IRPF por unos criterios concretos y no por el resultado del negocio, por lo que no es necesario llevar una contabilidad y se paga siempre lo mismo.
Este modelo ha sido considerado un nicho de fraude por la ausencia de controles y la proliferación de facturas falsas, lo que llevó al exministro de Hacienda, Cristóbal Montoro, a intentar reducirlo al máximo en su reforma fiscal, en la que quería rebajar el límite de ingresos a partir del cual no se pueda tributar por módulos, de 450.000 a 150.000 euros desde 2015.
Finalmente, el Gobierno de Mariano Rajoy suavizó la medida y estableció un régimen transitorio en el que el umbral se situó en 2016 y 2017 en 250.000 euros o cuando la facturación a otros empresarios o profesionales no sobrepasa los 125.000 euros. Sólo bajaría a 150.000 euros y 75.000 euros, respectivamente, a partir de 2018.
Ese momento no llegó nunca y el Ejecutivo de Pedro Sánchez mantiene la prórroga sucesiva de la situación vigente.